Esiintyvän taiteilijan ja muun julkisen esiintyjän palkkio on verotonta (arvonlisäverolain 45 §:n 1 momentin 1 kohta). Esiintyviä taiteilijoita ovat esimerkiksi laulajat, soittajat, näyttelijät ja lausujat. Muita julkisia esiintyjiä ovat esimerkiksi esitelmöitsijät ja juontajat.
ALV-laissa esiintyvä taiteilija ja muu julkinen esiintyjä rinnastetaan toisiinsa. Kun tilaisuus on julkinen, siellä esiintyvä on julkinen esiintyjä. Vaikka tilaisuus olisi kutsuvierastilaisuus, se katsotaan julkiseksi jos kyseessä on laajalle yleisölle tapahtuva esitys.
Joskus voi olla vaikea tehdä rajanvetoa sille, onko kyseessä esiintyjä vai kouluttaja. Oikeuskäytännön mukaan mikäli henkilön rooli on opetuksellinen ja koulutuksellinen, on kyse kouluttajasta ei esiintyjästä. Jos kyseessä on koulutus, on toiminta arvonlisäverollista (”alvillista”). Jos kyseessä taas on luento jossa luennoitsija toimii julkisena esiintyjänä, toiminta on arvonlisäverotonta (”alvitonta”).
Myös sellainen myynti, jossa joku muu kuin esiintyjä itse, kuten ohjelmatoimisto, myy esiintymisen on alvitonta. Alvittomuus vaatii sen, että ohjelmatoimisto myy esityksen suoraan tilaisuuden järjestäjälle. Tässä tapauksessa ohjelmatoimisto tekee tilaisuuden järjestäjän kanssa sopimuksen esityksestä.
Alvittomuus ei sen sijaan koske välitystoimintaa. Välitystoiminnassa keskeistä on se, että ohjelmatoimisto vain saattaa esiintyjän ja tilaisuuden järjestäjän yhteen,jonka jälkeen nämä kaksi solmivat sopimuksen keskenään.Palkkio välitystoiminnasta on alvillinen.
Esiintyvä taiteilija voi hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi
Esiintyvä taiteilija ja muu julkinen esiintyjä voi hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi
Vapaaehtoisen rekisteröitymisen myötä julkinen esiintyjä suorittaa kaikista esiintymispalkkiosta arvonlisäveroa. Et siis voi itse päättää, mistä maksat alvia ja mistä ei.
Esiintymispalkkioon soveltuu alennettu 13,5 prosentin verokanta 1.1.2026 alkaen. Tarkistathan aina ajantasaisen verokannan.
Vapaaehtoinen verollisuus mahdollistaa ostovähennysoikeuden niistä hankinnoista, jotka liittyvät esiintyjän toimintaan. Rekisteröidyttyään vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi julkinen esiintyjä voi vähentää esiintymiseen liittyvien ostojen, kuten esimerkiksi äänentoiston ja valaistuksen ostojen, arvonlisäverot.
Jos esiintyjä on hakeutunut verovelvolliseksi, koskee verollisuus pelkästään esiintymiseen liittyvää palkkiota. Jos esiintyminen tallennetaan audio- tai videotallenteeksi, näihin liittyvien oikeuksien luovuttamisesta maksettava korvaus säilyy verottomana.
Mahdollisen muun verollisen myynnin arvonlisäverokanta riippuu myydyn tavaran tai palvelun luonteesta. Lisätietoa verokannoista.
Vaikka yritys olisi muutoin arvonlisäverovelvollinen, sen täytyy erikseen hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi esiintymispalkkioiden osalta niin halutessaan. Yrityksen arvonlisävelvollisuus ei siis automaattisesti tuota arvonlisäverovelvollisuutta esiintymispalkkioiden osalta.
Jos esiintyjä hakeutuu verovelvolliseksi esiintymispalkkioista, nämä verolliset palkkiot otetaan huomioon laskettaessa vähäisen toiminnan rajaa. Jos myyntien yhteismäärä tällöin ylittää vähäisen toiminnan rajan, esiintyjän on rekisteröidyttävä myös liiketoiminnasta arvonlisäverovelvolliseksi. Jos taas myyntien yhteismäärä esiintymispalkkioineen ei ylitä vähäisen toiminnan rajaa eikä esiintyjä ole rekisteröitynyt liiketoiminnasta arvonlisäverovelvolliseksi, hänelle ei synny verovelvollisuutta kyseisestä liiketoiminnasta, vaikka esiintyjä päättäisi hakeutua esiintymispalkkioista arvonlisäverovelvolliseksi.
Tarkistathan aina voimassa olevan vähäisen toiminnan rajan. Vuonna 2026 vähäisen toiminnan raja on 20 000 euroa työkorvauksia kalenterivuoden aikana.
Arvonlisäverovelvollisuuden hyötyjä
Arvonlisäverovelvollisuudesta on taloudellista hyötyä, jos esiintymistyöhösi liittyy arvonlisäverollisia kuluja ja ostoja, esim. tilitoimiston laskut, esiintymiseen liittyvät hankinnat ja äänentoistolaitteet.
Huomaa, että yleisten vähennysoikeutta koskevien periaatteiden mukaisesti hankinnat eivät ole vähennyskelpoisia siltä osin kuin ne liittyvät yksityiseen kulutukseen, verottomaan toimintaan, kuten tekijänoikeuskorvauksiin, sekä toimintaan, josta saatu vastike on palkkaa. Jos hankinnat liittyvät sekä verolliseen että verottomaan toimintaan, hankintojen sisältämä arvonlisävero tulee jakaa näiden hankintojen suhteessa.
Esiintyvä taiteilija voi siis vähentää yritystoimintaansa liittyvien kulujen arvonlisäveron. Tämä parantaa yrityksen taloudellista tilannetta.
Aikaisemmin hankintojen arvonlisävero on jäänyt esiintyvillä taiteilijoilla kokonaisuudessaan kustannukseksi.
Mikäli esiintyvän taiteilijan toiminta ei sisällä suuria hankintoja, ei ole välttämättä perusteita hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi.
Vaikka olisit jo arvonlisäverovelvollinen muiden toimintojen osalta, tulee sinun rekisteröityä esiintymisestä tulevien palkkioiden suhteen vielä erikseen.
Muista aina lisätä myyntilaskuun arvonlisäveron määrä, veroton hinta ja verokanta.
Arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröitymisessä ja alv-ilmoituksien tekemisessä saat apua esim. tilitoimistoltasi.
